Contabilitate ONG

now browsing by category

 

MODIFICARI ADUSE CODULUI FISCAL 2016-2017

TVA
Cota standard de TVA pentru bunuri si servicii va fi redusa de la 24% la 19%. TVA-ul la produsele alimentare ramane la 9%.
Noul Cod Fiscal introduce taxarea inversa pentru livrarea de cladiri, parti de cladire si terenuri de orice fel.
Microintreprinderi
Impozitul micro ramane la 3%. Veniturile microintreprinderilor vor fi impozitate ca si pana acum, cu cota de 3%, nu vom avea trei cote de diferentiate de impozit in functie de numarul de salariati.
Aici, avem o exceptie, in primele 24 de luni de la infiintarea persoanei juridice, cota este de 1%:
• daca societatea are cel putin un anagajat cu norma intreaga (sau are mai multe persoane angajate cu timp partial, care insumate sunt la nivelul unei norme intregi, sau are incheiat contract de administrare sau mandat pentru care remuneratia este la nivelul salariului minim brut pe tara). Angajarea trebuie facuta in termen de 60 de zile de la data inregistrarii firmei la registrul comertului.
• daca asociatii nu au detinut titluri de participare la alte persoane juridice.
PFA
Contributiile de asigurari (sanatate si pensie), vor fi obligatorii pentru toate veniturile persoanelor care desfasoara activitati independende sau drepturi de autor, indiferent daca persoanele fizice sunt in acelasi timp si salariate.
Baza lunara de calcul pentru contributia la pensii, nu poate fi mai mica decat echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig. – Vezi Art. 148.
Conform art. 148, alin. 4, incadrarea in categoria asiguratilor obligatoriu in sistemul public de pensii, se face daca venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia la asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut.
Impozitarea salariilor
Incepand din 2016, diurna va fi deductibila si pentru administratorii si directorii cu contract de mandat, acestia putand beneficia de diurna in limita a 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutii publice (2,5 * 17 lei = 42,5 lei). Ca si in cazul angajatilor, suma care depaseste aceasta valoare se va considera venit impozabil si se va taxa cu toate impozitele si contributiile de asigurari sociale.
Veniturile din dividende
Impozitul pentru dividente va scadea de la 16% la 5%, insa stabileste in acelasi timp si ca CASS va deveni obligatorie pentru veniturile obtinute din dividende. Deci putem calcula impozitarea la 10.5% (5% impozit + 5.5% sanatate).
In prezent, daca exista un contract de munca, nu se platea CASS la dividende.
Veniturile din chirii
Va creste cota de cheltuieli forfetare care pot fi deduse la calcularea impozitului pe veniturile din chirii de la 25% la 40%, fiind astfel diminuat impozitul pe venit datorat.
Totodata, va creste baza de calcul la care se va aplica contributia la sanatate de la maximum 5 castiguri salariale medii brute pe an la maximum 5 castiguri salariale medii brute lunare. Astfel, contributia la sanatate va creste de la aproximativ 700 lei pe an, cat era valoarea maxima datorata pana acum, la aproximativ 8.000 lei pe an.
Taxa pe constructii speciale
Se elimina din 2016 impozitul pe constructii speciale.
Accize
De anul urmator scad accizele la carburanti cu pana la 20% si accizele la bauturile alcoolice vor fi micsorate.
In acelasi timp, vor fi eliminate accizele pentru cafea, dar si pentru produsele de lux (bijuterii, confectii din blanuri, autoturisme, barci).
Impozitul pe cladiri
Cladirile vor fi impozitate in functie de destinatie (rezidentiale, nerezidentiale sau mixte), si nu in functie de proprietar (persoana juridica sau fizica).
Cotele de impozit:
• pe cladiri rezidențiale va fi cuprinsa intre 0,08 % – 0,2%, fața de cota actuala 0,1 %;
• pe cladiri nerezidențiale va fi cuprinsa intre 0,2%-1,3%;
• pe cladiri nerezidentiale destinate domeniului agricol va fi de 0,4%
Persoanele fizice vor fi obligate sa faca evaluarea cladirilor nerezidentiale pentru a se stabili valoarea impozabila (evaluarea/reevaluarea este obligatorie la 5 ani, in caz contrar cota de impozit este 2%). Se va renunta la cresterea progresiva a taxei locale pentru mai multe proprietati detinute de o persoana fizica ( 65% pentru a doua, 150% pentru a treia, 300% pentru a patra si urmatoarele).
In cazul persoanelor juridice, reevaluarea este obligatorie la 3 ani, iar fara reevaluare cota de impozit poate ajunge la 5%-10% in functie de ceea ce stabileste autoritatea locala, cresterea pe codul fiscal actual era de 10%-20%.
Impozitul pe teren
Pentru terenurile situate in intravilan au fost introduse limite minime și maxime, pe ranguri de localitați și zone si a fost introdusa posibilitatea de scutire sau reducere a impozitului pe mijloacele de transport agricole folosite exclusiv in domeniul agricol.
Limita minima scade cu 20%, iar limita maxima creste cu 100%.

SPECIFICATII LA MODIFICARILE CODULUI FISCAL 2015/2016/2017

Modificari din iulie/august 2015

  • Au fost eliminate criteriile care defineau activitatea dependenta si s-au introdus criterii pe care trebuie sa le indeplineasca o activitate pentru a fi considerata independenta. – valabil din 10.07.2015
  • Au fost rescrise prevederile referitoare la reincadrarea tranzactiilor de autoritatile fiscale. – valabil din 10.07.2015
  • Cota redusa de TVA de 9% se va aplica si la berea servita in restaurante, catering. – valabil din 06.08.2015
  • Micile fabrici de bere platesc acciza la nivelul standard numai pentru diferenta care depaseste limita de 200.000 hl/an. – valabil din 06.08.2015

Activitatea independenta

Activitatea independenta reprezinta orice activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 din criteriile de mai jos:

  1. a) persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurarea activitatii, precum si a programului de lucru;
    b) persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti;
    c) riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana care desfasoara activitatea;
    d) activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfasoara;
    e) activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii;
    f) persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;
    g) persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane.

Modificari din 2016 si 2017

Impozit pe profit

  1. Incepand cu 2017, scade cota impozitului pe dividende la de 16% la 5%. Deci pentru anul 2016, cota de impozitare ramane la 16%, in 2016 nu se datoreaza CASS (sanatate) pentru veniturile din dividende, cu mentiunea ca aceste persoane trebuie sa realizeze si alte venituri (gen: salariu, somaj, pensie, etc.). Din 2017 se datoreaza CASS si pentru veniturile din dividende.
  2. Se simplifica modul de calcul pentru cheltuielile de protocol deductibile. Baza de calcul = profitul contabil + cheltuielile cu impozitul pe profit + cheltuielile de protocol.
  3. Se simplifica modul de calcul al rezervei legale. Rezerva legala se determina prin raportare la rezultatul contabil.
  4. Cheltuielile cu sponsorizarea sau majorat la 5 la mie din cifra de afaceri.
  5. Cheltuielile sociale deductibile s-au majorat la 5% aplicata fondului de salarii.
  6. Ajustarile pentru deprecierea mijloacelor fixe si a stocurilor pot fi dedutibile daca indeplinesc una dintre urmatoarele conditii: au fost distruse ca urmare a unor calamitati naturale; au fost incheiate contracte de asigurare; au fost degradate calitativ si se face dovada distrugerii; au termen de valabilitate/expirare depasit.
  7. Cheltuielile efectuate in numele angajatilor, la schemele de pensii facultative si la primele de asigurare de sanatate, sunt deductibile integral, dar ce depaseste 400 de euro/salariat sunt asimilate salariilor si se impoziteaza ca atare.
  8. Activitatile de natura pariurilor sportive se impoziteaza cu 16%.

Impozit pe microintreprinderi

  1. Cota de impozitare pentru microintrepinderi ramane la 3%. Cu exceptia unei cote speciale de 1% pentru primii 2 ani, pentru persoanele juridice nou infiintate care au cel putin un singur angajat, sunt constituite pe o perioada mai mare de 48 de luni si nu au detinut titluri de participare la alte persoane juridice.
  2. Nu pot fi microintreprinderi societatile care desfasoara activitati de exploatare, dezvoltare a zacamintelor petroliere si a gazelor naturale.
  3. Se datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul respectiv daca se depaseste, la microintreprinderi, plafonul de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizare din management si consultanta este mai mare de 20% din veniturile totale.
  4. Modificarea regimului de impozit pe profit la impozit pe venit se comunica pana in 31 martie a anului urmator.
  5. Nu mai este suficienta mentiunea din cererea de inregistrare de la registrul comertului pentru persoanele juridice nou infiintate. Trebuie anuntat in 30 de zile la organul fiscal optiunea de aplicare a regimului microintreprinderilor.

Impozit pe venit

  1. Cotizatiile platite asociatiilor profesionale sunt deductibile in limita a 4.000 euro anual.
  2. La calculul venitului net din drepturi de proprietate intelectuala, cota de cheltuieli forfetara este majorata la 40%. La fel si in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, arendei.
  3. Se introduce posibilitatea acordarii de diurna si administratorilor nu numai salariatilor.
  4. Nu se mai impoziteaza tichetele cadou acordate angajatilor cu ocazii speciale – paste, craciun, etc.
  5. Se majoreaza sumele acordate sub forma de deducere personala. Se majoreaza la 300 lei, 400 de lei, 500 de lei, in functie de numarul de persoane aflate in intretinere.
  6. In cazul veniturilor obtiunte din activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole, se majoreaza termenul de recuperare a pierderilor fiscale de la 5 ani la 7 ani.

DOSARUL DE PERSONAL – VALABIL 2015

Dosarul de personal – documente obligatorii la angajare
1 – Cererea de angajare
2 – CV si scrisoare de intentie
3 – Minuta de informare – angajare
4 – Contractul individual de munca
5 – Fisa medicina muncii – obligatorie la angajare
6 – Acte de studii – diplome, atestate, etc.
7 – Certificate de calificare – pe meserii
8 – Fisa postului
9 – Fisa de identificare a factorilor de risc profesional
10 – Fişa de solicitare a examenului medical la angajare – model conform legislatie
11 – Confirmarile inscrierilor in Revisal a noului contract
12 – Declaratia privind protectia muncii

Dosarul de personal – documente obligatorii la modificare contractului de munca
1 – Minuta informare – cu privire la actul aditional la CIM
2 – Actele aditionale la CIM
3 – Fisa postului – modificata conform act aditional
4 – Confirmarile modificarilor in Revisal pentru actul aditional
5 – Fisa medicina muncii anuala
Dosarul de personal – alte documente necesare
1 – Deciziile de suspendare/reactivare a CIM – cand angajatul intra/iese in/din concediul de crestere a copilului;
2 – Deciziile colective de marire a salariului minim
3 – Alte decizii cu privire la contractul de munca sau actele aditionale la acestea
4 – Cererile pentru intrarea in concediul de odihna
5 – Cererile pentru intrarea/iesirea din CIC
6 – Adeverinte solicitate de salariat in scopuri personale
7 – Alte cereri si informari ale salariatului
8 – Rezultatele evaluarii anuale a salariatului
9 – Adeverinte de vechime eliberate
10 – Adeverinte de venit eliberate

Dosarul de personal – alte documente necesare

1 – Deciziile de suspendare/reactivare a CIM – cand angajatul intra/iese in/din concediul de crestere a copilului;
2 – Deciziile colective de marire a salariului minim
3 – Alte decizii cu privire la contractul de munca sau actele aditionale la acestea
4 – Cererile pentru intrarea in concediul de odihna
5 – Cererile pentru intrarea/iesirea din CIC
6 – Adeverinte solicitate de salariat in scopuri personale
7 – Alte cereri si informari ale salariatului
8 – Rezultatele evaluarii anuale a salariatului

9 – Adeverinte de vechime eliberate
10 – Adeverinte de venit eliberate

LEGISLATIV : DESPRE INCASARILE SI PLATILE CU NUMERAR

Material oficial – sinteza prevederi Legea nr. 70/2015 (MO 242/09.04.2015)
I. Întărirea disciplinei financiare privind operaţiuni de încasări/plăţi în numerar intră în vigoare la 09.05.2015 şi abrogă OG nr. 15/1996.

Cine se supune disciplinei financiare (lei şi valută) pe teritoriul României:
– persoane juridice
– persoane fizice autorizate
– întreprinderi individuale
– întreprinderi familiale
– cabinete liber profesionişti
– persoane fizice care desfăşoară activităţi în mod independent (înregistrare fiscală 070 agent asigurări, medic pe bază de contract, etc.)
– entităţi non-profit pentru încasări/plăţi între aceşti operatori economici
– persoane fizice pentru plata către un operator economic a sumelor din cesiune de creanţe, împrumuturi, creditări, livrări de bunuri, prestări de servicii mai mari de 10.000 lei/persoană/zi

Nu se aplică pentru încasări/plăţi:
– unităţile Trezoreriei
– instituţii de credit
– unităţi prestatoare de servicii de plată autorizate de BNR (poşta)
– instituţii financiare nebancare
– unităţi de schimb valutar
Excepţii pentru operaţiuni de încasări/plăţi în numerar între operatori economici (la plăţi include şi furnizori/prestatori plătiţi din avansuri spre decontare):
– încasări (de la) – plafon zilnic 5.000 lei de la o persoană
– plafon zilnic 10.000 lei cash&carry
– plăţi (către) – plafon zilnic 5.000lei/persoană, dar nu mai mult de 10.000 lei/zi
– plafon zilnic 10.000 lei cash&carry
– persoana din avans spre decontare 5.000 lei/persoană/zi
Sunt interzise:
– plăţi fragmentate în numerar către furnizori/prestatori pentru facturi mai mari de 5.000 lei, respectiv 10.000 lei (dacă se plăteşte în numerar 5.000 lei, diferenţa prin bancă pentru facturi mai mari de 5.000 lei), inclusiv din storno de facturi
– încasări fragmentate de la o persoană fizică în numerar, peste 10.000 lei, pentru cesiuni de creanţe, împrumuturi, livrări de bunuri, servicii (altele decât contractele cu plata în rate)
– fragmentarea operaţiunilor în legătură cu o persoană fizică pentru livrări de bunuri/servicii cu valoare mai mare de 10.000 lei, altele decât contractele cu plata în rate
– acordarea de avantaje clienţilor pentru plata în numerar
Un operator economic poate plăti unei persoane fizice contravaloarea achiziţiilor de bunuri, servicii, dividende, cesiune de creanţe, restituire împrumut, credit/zi de 10.000 lei/persoană, fără a putea fragmenta tranzacţiile mai mari de 10.000 lei, inclusiv din retururile de bunuri.
Operaţiuni permise pentru operatori economici indiferent de valoare:
– depunere de numerar în conturi deschise la instituţii de credit, poştă, inclusiv în automate de încasări în numerar
– plata cheltuielilor de deplasare în interes de serviciu(transport – diurnă
– cazare – cheltuieli neprevăzute)
– plata impozitelor /taxelor/contribuţiilor/amenzi/alte obligaţii la bugetul general consolidat
– plata salariilor şi altor drepturi ale personalului
– plata unor sume către persoane fizice (altele decât cele limitate, exemplu: despăgubiri)
– depunere de numerar în automate cu acceptoare de bancnote/monede
Plafoanele /zi/persoană se aplică şi pentru casieria secundară dacă este cazul.
Reglementări speciale între persoane fizice din transferul drepturilor de proprietate asupra unor bunuri, servicii (închirieri), împrumuturi în numerar:
– plafon zilnic 50.000 lei/tranzacţie
– interzisă fragmentarea tranzacţiei mai mari de 50.000 lei
– interzisă încasarea/plata fragmentată în numerar pentru tranzacţii mai mari de 50.000 lei
Reglementări speciale pentru instituţii de credit, Trezorerie, bănci etc. – pentru operaţiuni cu operatori economici:
– interdicţie de a elibera numerar peste 5.000 lei/zi/persoană (excepţie, exemplu salarii)
Contravenţii şi sancţiuni:
– 10% din suma încasărilor/plăţi peste plafon, dar nu mai puţin de 100 lei
– amendă 3000 – 4500 lei ( avantaje clienţilor, bănci care eliberează bani peste plafon, operatori care cer băncii sume peste plafon, nu pentru salarii)
Cine constată contravenţia:
– MFP
– ANAF
II. Modificare OUG 193/2002 sisteme moderne de plată, intră în vigoare 09.04.2015
– comisioane interbancare (carduri) – 0,2% debit – 0,3% credit

 

ANEXA LA FISA POSTULUI PRIVIND OPERAREA CU CASA DE MARCAT

ANEXA LA FISA POSTULUI PRIVIND OPERAREA CU CASA DE MARCAT

 

I.             Atributii si sarcini pentru utilizarea casei de marcat:

 

1.            Sa emita bon fiscal pentru toate bunurile livrate, serviciile prestate sau bacsisurile incasate;

2.            Sa nu emita bonuri cu o valoare inferioară pretului de vanzare a bunului sau tarifului de prestare a serviciului;

3.            In cazul defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale, pana la repunerea in functiune a acestora, va inregistra in registrul special, toate operatiunile efectuate si va emite chitanta pentru respectivele operatiuni si facturi, la cererea clientului;

4.            Sa notifice imediat unitatii de service, defectiunea casei de marcat;

5.            Sa nu introduca in sertarul casei de marcat alte sume in afara celor marcate cu bon fiscal sau primite la inceperea programului ca suma de serviciu pentru acordarea restului(fond de rulment);

6.            Sa nu emita bonuri fiscale continand date eronate;

7.            Sa inmaneze bonul fiscal clientului si sa intocmeasca factura la cererea acestuia (amenda in acest caz este 1.250 lei aplicata persoanei fizice);

8.            Sa intocmeasca “procesul verbal pentru corectie/anulare bon fiscal“ doar in cazul          in care nu a inmanat bonul respectiv clientului. Dupa predarea bonului la client nu se mai fac corectii sau anulari.

9.            La ora inceperii programului de lucru va inregistra sumele de bani personali in registrul  special de bani personali, pus la dispozitie de angajator. Nu va adauga  sume de bani in plus fata de suma inregistrata la ora inceperii programului de lucru. In timpul programului de munca va putea cheltui din banii trecuti in registru  doar daca detine documente justificative pentru sumele cheltuite;

10.          In timpul programului de lucru, la solicitarea organelor de control, va prezenta si va justifica sumele de bani personali ( amenda este 1.250 lei aplicata persoanei fizice).

11.          La inchiderea programului de lucru sa emita raportul Z care este unic si  obligatoriu.

12. Sa deconteze suma incasata reprezentand valoarea din raportul Z.

 

II.            Sanctiuni pentru neindeplinirea atributiilor si sarcinilor prevazute in prezenta  ANEXA

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

 

 

 

 

 

 

 

Angajator,                                                           Salariat,

 

Data: …………….                                                                Data: ……………….

ORDONANTA DE URGENȚĂ nr. 6/2015 din 07 aprilie 2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal

 
Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă.

6. La articolul 140 alineatul (2), litera g) se modifică şi va avea următorul cuprins:
(2) Cota redusă de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii şi/sau livrări de bunuri:
a) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, cinematografe, altele decât cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m);
b) livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;
c) livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, cu excepţia protezelor dentare;
d) livrarea de produse ortopedice;
e) livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar;
f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
g) livrarea următoarelor bunuri (în vigoare de la 1 septembrie 2013):
1. toate sortimentele de pâine, precum şi următoarele specialităţi de panificaţie: cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzeluţe şi împletituri, care se încadrează în grupa produse de brutărie la codul CAEN/CPSA 1071;
2. făină albă de grâu, făină semialbă de grâu, făină neagră de grâu şi făină de secară, care se încadrează la codul CAEN/CPSA 1061;
3. triticum spelta, grâu comun şi meslin, care se încadrează la codul NC 1001 99 00, şi secară, care se încadrează la codul NC 1002 90 00, prevăzute în anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifară şi statistică şi
NOU!!! 4. livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC din anexa I la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifară şi statistică şi Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificată prin Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014, corespunzătoare acestor bunuri;
h)serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice.

Articolul II – Prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, dispoziţiile art. I intră în vigoare la data de 1 iunie 2015.

Care este tratamentul fiscal aplicabil veniturilor realizate de asociatiile de proprietari din închirierea spaţiilor deţinute de asociaţie?

 

Care este tratamentul  fiscal aplicabil veniturilor realizate de asociatiile de proprietari din închirierea spaţiilor deţinute de asociaţie?

Raspuns

Potrivit prevederilor art. 15, alin. (1) lit h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit asociaţiile de proprietari constituite ca persoane juridice şi asociaţiile de locatari recunoscute ca asociaţii de proprietari, potrivit Legii locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pentru veniturile obţinute din activităţi economice şi care sunt sau urmează a fi utilizate pentru îmbunătăţirea utilităţilor şi a eficienţei clădirii, pentru întreţinerea şi repararea proprietăţii comune.

Conform prevederilor pct. 6 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotarârea Guvernului nr. 44/2004, veniturile obţinute din activităţi economice de către contribuabilii prevăzuţi la art. 15 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal şi care sunt utilizate în alte scopuri decât cele expres menţionate la literele respective se supun impozitării cu cota prevăzută la art. 17 din Codul fiscal. În vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile obţinute se scad cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri.
În consecinţă, având în vedere prevederile legale menţionate mai sus, sumele reprezentând închirierea spaţiilor deţinute de asociaţiile de proprietari constituite ca persoane juridice şi de asociaţiile de locatari recunoscute ca asociaţii de proprietari, potrivit legii, aflate în conturile acestora, sunt exceptate de la plata impozitului pe profit, dacă aceste sume sunt utilizate pentru îmbunătăţirea utilităţilor şi a eficienţei căldurii, pentru întreţinerea şi repararea proprietăţii comune, şi în anii următori anului în care acestea au fost înregistrate.

Baza legala

– Legea nr 571 / 2003 articolul 15
– Hotararea guvernului nr 44 / 2004 articolul pct. 6, art. 15

Sursa – anaf.ro – care precizeaza ca – Acesta nu reprezinta un act administrativ fiscal in sensul art. 41 din Codul de Procedura Fiscala sau un act administrativ de autoritate in sensul art. 1 din legea 554/2004 a contenciosului administrativ si nu este opozabil tertilor.

 

SALARIUL MINIM PE ECONOMIE DEVINE 850 RON DE LA 1 IANUARIE 2014

Incepând cu 1 ianuarie 2014, salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată se stabileşte la 850 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168 de ore în medie pe lună, reprezentând 5,059 lei/oră.

De asemenea, începând cu 1 iulie 2014, salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată se stabileşte la 900 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168 de ore în medie pe lună, reprezentând 5,357 lei/oră.

Pentru personalul din sectorul bugetar, nivelul salariului de bază, potrivit încadrării, nu poate fi inferior nivelului salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată.

Constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 1.000 la 2.000 lei stabilirea de salarii sub nivelul celui prevăzut mai sus, pentru personalul încadrat cu contract individual de muncă.

*

Bază legală: Hotărârea Guvernului nr. 871/2013 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 703/2013.

Sursa: finatevalcea.ro

TVA LA INCASARE OPTIONAL DE LA 1 IANUARIE 2014

In Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 809/19.12.2013, a fost publicată Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 111/2013 pentru reglementarea unor măsuri fiscale şi pentru modificarea unor acte normative, prin care se instituie opţiunea privind aplicarea sistemului TVA la încasare pentru persoanele impozabile a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent nu a depăşit plafonul de 2.250.000 lei.

În documentarul de mai jos prezentăm principalele aspecte privind aplicarea opţională a sistemului TVA la încasare.

 

Generaliţi

Cifra de afaceri pentru calculul plafonului menţionat este constituită din valoarea totală a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii taxabile şi/sau scutite de TVA, precum şi a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform art. 132 şi 133 din Codul Fiscal, realizate în cursul anului calendaristic.

Prevederi privind trecerea de la aplicarea obligatorie la aplicarea opţională a sistemului TVA la încasare

Persoanele impozabile care la data de 1 ianuarie 2014 aplică sistemul TVA la încasare vor proceda astfel:

  • pot continua aplicarea sistemului TVA la încasare, fără depunerea vreunei notificări, dacă sunt eligibile pentru aplicarea acestui sistem, caz în care se consideră că au optat pentru continuarea aplicării sistemului;
  • pot solicita oricând în cursul anului 2014 să fie radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare prin depunerea unei notificări la organele fiscale competente, chiar dacă sunt eligibile pentru aplicarea sistemului, anul 2014 nefiind considerat primul an în care au optat pentru aplicarea sistemului TVA la încasare.

Această prevedere nu se aplică în situaţia persoanelor impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal în cursul anului 2014 şi care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare, care sunt obligate să aplice sistemul respectiv cel puţin până la finele anului 2014, cu excepţia cazului în care depăşesc plafonul de 2.250.000.lei.

De reţinut! Organele fiscale competente operează radierea din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare începând cu data de 1 a perioadei fiscale următoare celei în care a fost depusă notificarea. Până la data radierii persoanele impozabile trebuie să aplice sistemul TVA la încasare;

  • au obligaţia să depună la organele fiscale competente până la data de 25 ianuarie 2014 o notificare în situaţia în care au depăşit plafonul de 2.250.000 lei, în ultima perioadă fiscală a anului 2013, în vederea radierii din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare.

Foarte important! Atât în cazul persoanelor impozabile care continuă aplicarea sistemului TVA la încasare, cât şi al celor care ies din sistem, pentru operaţiunile al căror fapt generator de taxă a intervenit până la data de 31 decembrie 2013 inclusiv, precum şi pentru facturile emise înainte de această dată, în situaţia în care cea de-a 90-a zi calendaristică de la data emiterii facturii sau de la termenul limită prevăzut de lege pentru emiterea facturii este ulterioară datei de 31 decembrie 2013, exigibilitatea taxei intervine la data încasării totale sau parţiale a contravalorii bunurilor livrate/serviciilor prestate, cu respectarea prevederilor art. 134 ^2 alin. (7) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.

 

Alte precizări

Persoana impozabilă care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este obligată să aplice sistemul respectiv cel puţin până la sfârşitul anului calendaristic în care a optat pentru aplicarea sistemului, cu excepţia situaţiei în care în cursul aceluiaşi an cifra de afaceri depăşeşte plafonul de 2.250.000 lei, caz în care sistemul se aplică până la sfârşitul perioadei fiscale următoare celei în care plafonul a fost depăşit.

Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare:

– persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8) din Codul Fiscal;

– persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România conform art. 125^1 alin. (2) lit. a) din Codul Fiscal;

– persoanele impozabile care în anul precedent au depăşit plafonul de 2.250.000 lei;

– persoanele impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA conform art. 153 în cursul anului şi care au depăşit plafonul de 2.250.000 lei în anul precedent sau în anul calendaristic în curs, calculat în funcţie de operaţiunile realizate în perioada în care respectiva persoană a avut un cod valabil de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal.

Persoanele impozabile care optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare aplică sistemul respectiv numai pentru operaţiuni pentru care locul livrării sau locul prestării se consideră a fi în România, dar nu aplică sistemul respectiv pentru următoarele operaţiuni care intră sub incidenţa regulilor generale privind exigibilitatea TVA:

– livrările de bunuri/prestările de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligată la plata taxei conform art. 150 alin. (2) – (6), art. 152^3 alin. (10) sau art. 160 din Codul Fiscal;

– livrările de bunuri/prestările de servicii care sunt scutite de TVA;

– operaţiunile supuse regimurilor speciale prevăzute la art. 152^1 – 152^3 din Codul Fiscal;

- livrările de bunuri/prestările de servicii pentru care beneficiarul este o persoană afiliată furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21 din Codul Fiscal.

Persoana impozabilă care optează să aplice sistemul TVA la încasare trebuie să depună la organele fiscale competente, până la data de 25 ianuarie inclusiv, o notificare din care să rezulte că cifra de afaceri din anul calendaristic precedent nu depăşeşte plafonul de 2.250.000 lei şi că optează pentru aplicarea sistemului TVA la încasare. Se consideră că persoana impozabilă a optat în mod tacit pentru continuarea aplicării sistemului TVA la încasare, neavând obligaţia să depună notificarea, dacă în anul precedent a aplicat sistemul TVA la încasare şi cifra sa de afaceri nu a depăşit plafonul de 2.250.000 lei.

Sursa: finantevalcea.ro

 

AI O IDEE GROZAVA? VREI SA-TI FACI O FIRMA? TE-AI GANDIT BINE?

Ca sa-ti faci firma, nu e mare lucru. Cateva taxe modice la Registrul Comertului, un sediu social acasa la mama si la tata…Complicat devine dupa infiinare. Ma refer la cei care doresc sa-si deschida o mica afacere si nu la cei care sunt nevoiti sa-si infiinteaze firme doar pentru ca angajatorii lor sa nu mai plateasca contributii salariale. Concret este necesar sa sa va faceti foarte bine socotelile si sa aveti in vedere toate implicatiile pentru ca afacerea dumneavoastra sa prospere.

FINANTAREA

1. Ai bani sa suporti cheltuielile unei firme timp de un an de zile? Pentru ca o firma inghite bani inainte de a incepe sa produca.

 CHELTUIELILE

2. Care ar fi cheltuielile pe care trebuie sa le iei in considerare la infiintarea unei firme.

 2.1.CHIRIA

Daca vei face firma acasa si vor veni acasa la tine clienti, prima impresie care este foarte importanta nu va fi cea dorita. IN casa miroase a mancare, copii au lasat jucarii prin toata casa, patul este nefacut, hainele sunt aruncate pe alocuri. Tu locuiesti acolo, nu mai pare deplasat dar clientul si-a format deja o parere si profesionalismul nu e primul lucru la care s-a gandit. Chiar daca esti un bun specialist, asta nu-ti sta scris in frunte, si clientul nu va mai avea ocazia sa se convinga ca esti un bun profesionist. Inainte sa te gandesti sa-ti faci firma, pus in aceeasi situatie tu ce impresie ti-ai fi facut?

SOLUTIA:

A. Inchirierea unui spatiu de birou, eventual o garsoniera pe care o mobilezi corespunzator sau gata mobilat. Asteapta-te la o chirie de minim 250 de euro pe luna. La chirie se vor adauga cheltuielile de intretinere pe care le vei plati tu si nu proprietarul. Un minim pe luna este in jur de 200 lei.

B. Renovezi casa si faci din hol o mica receptie iar una din camere va fi utilata conform unui birou. Este important ca accesul sa se faca cat mai direct catre camera destinata ca spatiu de birou daca este posibil. Faptul ca totusi ai biroul la tine acasa trebuie oarecum sa se compenseze cu cat de tare arata totusi ca un birou.

Este foarte important, indiferent ce fel de activitate are firma, ca in birou sa exista:

-o biblioteca cu carti de specialitate

-cateva rafturi cu bibliorafturi in care clientul  va vedea, pe cotor, scris ce reprezinta: “Furnizori imobiliare”, “Leasing” etc, astfel incat sa realizeze ca firma ta, desi una de apartament, este foarte activa. Bibliorafturi cu numele clientilor tai, pe masura ce acestia apar sunt deasemenea recomandate.

-obligatoriu cateva diplome profesionale atestate, premii certificate de calificare in domeniu. Tot ce aveti la dispozitie sa demonstati ca sunteti pregatit in domeniul in care activati

-un birou decent , un laptop, scaner, imprimanta.

-scaunul vostru neaparat sa fie unul directoral si nu unul de bucatarie – aproximativ 400 ron.

2.2. UTILITATILE

Telefon, Internet , eventual fax. Toate la costuri aproximative de 200 lei lunar

2.3. IMPOZITELE PE SALARIU

In functie de ce salariu iti treci pe cartea de munca tie sau colaboratorilor tai trebuie sa platesti impozitele aferente. De exemplu, contributiile pentru cel mai mic salariu cu putinta, pe 8 ore de munca / zi, sunt un pic peste 400 ron pe luna. Puteti avea contract pe 8 ore sau pe 1,2,3,4,5,6,7 ore si contributiile vor fi, aproximativ proportionale.

2.4. CONTABILUL

Nu face greseala sa neglijezi problema asta, sau sa cauti un contabil dupa cel mai mic pret pentru ca vei ajunge sa platesti amenzi si penalitati cat nu face. Ia de la inceput un contabil care sa se ocupe de toate actele tale si pe care sa-l poti consulta ori de cate ori este necesar in activitatea ta. Un contabil bun nu va avea niciodata tarif sub 200 lei pe luna pentru o firma mica. Iar daca ai activitate, tariful va fi proportional.

2.5. MASINA

Daca nu ai masina, obligatoriu trebuie sa-ti iei una. Sa presupunem ca nu ai banii jos si o vei lua in leasing. Asta presupunand ca vreo firma de leasing este dispusa sa iti acorde leasing, dat fiind faprul ca ai o firma noua, fara istoric. Un leasing minim pentru o masina cat decenta este de minim 500 ron (asigurarile sunt separate si pot ajunge la costuri de 200 lei lunar). Nu te gandi ca poti merge la client cu RATB-ul. Daca te duci cu metroul, sau RATB-ul, vei avea doar clienti mici. Asta daca nu cumva asta iti doresti. Clienti mici, venituri mici dar confortabile. Pentru ca un client cel putin mediu are pretentii sa ai un sediu unde sa te gaseasca si o masina din care sa cobori. Masina nu este un lux, dar daca ai masina te vei adresa unei anumite categorii de clienti: cei cu bani. Si vei demostra disponibilitate.

2.6. HAINELE

Nu trebuie sa fii imbracat de firma, dar hainele tale trebuie sa fie de bun gust si decente. Daca nu ai, neaparat cumpara ceva– garderoba minima va fi de aproximativ 1000 lei, incluzand: pantofi, pantaloni, 2 sacouri minim, 3-4 camasi office, cel putin 3 cravate. Aspectul trebuie sa fie intotdeauna ingrijit. Nu neglijati un parfum, un ceas, o curea la pantaloni, o frizura ingrijita. Toate sunt importante. Nu le subestimati importanta.

2.7. LAPTOP-UL

Nu trebuie sa-ti lipseasca ori de cate ori mergi la client. Il vei scoate la el si chiar daca nu ai treaba, intra macar pe un site de internet si prefa-te preocupat. Lumea are senzatia ca o persoana care sta in spatele unui laptop cauta chestii profesionale sau nu vrea sa piarda contactul cu clientii sai pentru la le sta tot timpul la dispozitie. Intra pe mail, da un mail,arata-te concentrat dar nu exagera. Interlocutorul din fata ta doreste atentia ta, nu-I lasa impresia ca el nu este la fel de important pentru tine. Costul mediu al unui laptop este de 2.000 lei. Obligatoriu trebuie sa ai si internet mobil. Aproximativ 50 ron pe luna.

 2.8. SITE-UL

Indiferent de marimea firmei tale, un site este obligatoriu pentru ca si clientii sa “te vada” online. Costul mediu al unui site cat de cat este de circa 200 eur, iar hostingul pentru un an de zile mai putin de 100 eur. Daca un client te cauta si nu te gaseste online, pentru el vei fi doar unul care ii poate da “tzeapa” oricand. Mai mult decat atat, un site bine optimizat te poate ajuta sa gasesti clienti noi. Din lipsa de timp toata lumea cauta orice mai intai online.

Calculeaza toate aceste costuri pentru un an de zile si mai adauga 30% procent de risc pentru probleme neidentificate. Si daca ai banii astia disponibili, atunci da-i drumul!

Nu te descuraja. Cu rabdare si perseverenta si buna pregatire visul tau poate deveni real.